Евразийский научно-исследовательский центр сравнительного и международного финансового права

Российский ежегодник налогового (международного налогового) права выходит в свет с 2009 года. В объединенном выпуске Российского ежегодника международного налогового права №2 – 4 (2010-2012 годы), в соответствии с общей концепцией данного издания, представлены статьи о зарубежном и российском законодательстве о трансграничном налогообложении, международных налоговых договорах и судебной практике, подготовленные учеными и практикующими специалистами из различных государств Европейского и Европейско-Азиатского регионов. В Ежегоднике освещаются общие вопросы доктрины международного налогового права, предметно исследуются имеющиеся фискальные препятствия для свободного движения товаров, услуг, капитала и лиц, рассматриваются проблемы гармонизации налогового законодательства и перспективы устранения указанных препятствий. Отмеченная проблематика исследуется как в контексте интеграционного европейского права и национального права государств-членов ЕС, США, так и права ЕврАзЭС, СНГ и государств-членов названных интеграционных образований (в частности, Российской Федерации, Республики Беларусь, Казахстана, Украины и Таджикистана).
Ежегодник является первым изданием подобного рода в Российской Федерации, посвященным развитию международного налогового права в России, странах ближнего зарубежья, Европейском Союзе и в целом в глобальной перспективе.
See in English >>>

Заказать Ежегодник №2-4, 2010-2012>>>

I. Введение / Introduction
1.1. Винницкий Д. В. / Vinnitskiy D.V. (Россия / Russia), Международное налоговое право в условиях глобальной экономики / International Tax Law in the Global Economy………14

II. Международное налогообложение и образы глобального права / International Taxation and Global Tendencies
2.1. Пистоне П. / Pistone P. (Италия/Австрия / Italy/Austria), Концепции «enterprise», «business» и «business profits» в европейском налоговом праве / Enterprise, business and business profits in EU tax law………33
2.2. Реймер Э./ Reimer E. (Германия/ Germany), Принцип взаимности в Европейском праве о налогах с дохода /  Das Anerkennungsprinzip im Europäischen Ertragsteuerrecht………...49
2.3. Домингес Креспо С.А. / Domínguez Crespo (Мексика/Mexico), Налогоспособность как фундаментальное субъективное право: переосмысление базовых принципов налогового права / The «ability to pay» as a fundamental right: rethinking the foundation of tax law……...64

III. Основные дискуссионные проблемы международного налогового права: содействие трансграничной экономической деятельности и противодействие уклонению от налогообложения / Fundamental Discussions in International Tax Law: Incentives for Cross-Border Economic Activities and Combating Abusive Practices
3.1. Рибейро Р. Л./ Ribeiro R. L. (Бразилия/Brazil), Противодействие недобросовестному международному налоговому планированию в сфере налогообложения аффилированных и дочерних компаний / Combating Abusive International Tax Planning through Taxation of Affiliated and Subsidiary Companies….76
3.2. Вебер Д./ Weber D. (Нидерланды / The Netherlands), Налоги на выезд: являются ли они нарушением налогового договора?/ Exit taxes. Treaty override?.......90
3.3. Айма К. / Äimä K. (Финляндия/Finland), Налогообложение процентных выплат между ассоциированными предприятиями: подход Финляндии / The taxation of interest payments between associated enterprises. A Finish perspective………95
3.4. Деак Д./ Deak D. (Венгрия / Hungary), На полпути к налоговой амнистии: опыт Венгрии / Hungary’s Halfway Tax Amnesty…………110

IV. Устранение двойного налогообложения в международном налоговом праве: подходы отдельных государств и модельные налоговые конвенций / Avoidance of Double Taxation in International Tax Law: National Approaches and Model Conventions
4.1. Брук Б.Я., Джальчинов Д.Л. / Bruk B.Ya., Dzhalchinov D.L. (Россия/Russia), Практические аспекты устранения двойного юридического подоходного налогообложения организаций: российский опыт / Practical Aspects of Double Taxation Avoidance in respect to Profits of Corporations: Russian Approach…………….118  
4.2. Селезень П.А./ Selezen (Украина/ Ukraine), Правоприменительные аспекты положений о бенефициарном получателе в налоговом законодательстве Украины / Application of «Beneficial Owner» Rule in Ukrainian Tax Legislation……………………..137
4.3. Хохлова Л.П. / Khokhlova L.P. (Казахстан / Kazakhstan), Правовой статус иностранного налогоплательщика в Республике Казахстан / The legal Status of Foreign Taxpayers in the Republic of Kazakhstan……….145
4.4. Шепенко Р.А. / Shapenko R.A. (Россия / Russia), Очерк истории модельной конвенции ОЭСР в отношении налогов на доход и капитал / Essay on the History of the OECD Model Tax Convention………………151

V. Проблемы международного налогообложения в правоприменительной практике российских арбитражных судов / Issues of International Taxation in the Case-Law of Russian Commercial Courts
5.1. Ивлиева  М. Ф. / Ivlieva M. F. (Россия/ Russia), Актуальные проблемы международного налогообложения (на основе анализа судебной практики) / Current Issues of International Taxation (Systematization of Case-Law of Russian Commercial Courts)……….160
5.2. Дубровский В.И./ Dubrovskiy V.I. (Россия/ Russia), Применение арбитражными судами международных соглашений об избежании двойного налогообложения: вопросы и решения / Application of Tax Treaties in the Case-Law of Russian Commercial Courts……….167
5.3. Винницкий Д. В. / Vinnitskiy D.V. (Россия/ Russia), Дело угольной компании «Северный Кузбасс»: правило «недостаточной капитализации» и принцип недискриминации / Coal-Mining Company «Severny Kusbuss» vs. Russian Federation, Thin Capitalization Rules and Non-Discrimination Clause………177
5.4. Пустовалов Е.В. / Pustovalov E.V. (Россия/ Russia), Обмен информацией и оказание правовой помощи во взыскании налогов в трансграничных ситуациях / Exchange of Information and Assistance in the Collection of Taxes in Cross-Border Situations…………189
5.5. Винник А.В. / Vinnik A.V. (Россия / Russia), Международное налогообложение имущества: подходы Российской Федерации / International Taxation of Property: Approaches of the Russian Federation………197

VI. Фундаментальные проблемы правового регулирования налогообложения: автономия налогового (финансового) права / Fundamental Issues of Legality in Taxation: Autonomy of Tax (Financial) Law
6.1. От главного редактора / Editorial Article, Введение к разделу / Introduction………201
6.2. Укмар В. / Uckmar V. (Италия / Italy), Эволюция финансово-правовой и налогово-правовой науки / The evolution of Financial and Tax Thought………203
6.3. Маурисо А. Пласас Вега / Mauricio A. Plazas Vega (Columbia / Колумбия), Автономия Публичного финансового права и налогового права/ The autonomy of Public Finance Law and Tax Law………211
6.4. Ланг И. / Lang J. (Германия /Germany), Андреа Аматуччи, Предтеча современной науки налогового права / Andrea Amatucci, Precursor of the modern science of tax law…………223

VII. Дискуссии о теории финансового и налогового права и проблемы межотраслевого взаимодействия правовых норм / Discussion on the theory of financial and tax law and its correlation with the consepts of other branches of law  
7.1. Запольский С.В. / Zapolskiy S.V. (Россия/Russia), Проблемы финансово-правового регулирования преодоления экономического кризиса в России / Issues of Financial Law and Economic Crisis: A Russian Perspective……….230
7.2. Грачёва Е.Ю. / Grachyova  (Россия / Russia), Основные тенденции  развития государственного финансового  контроля  как важнейшего инструмента обеспечения  публичных интересов в условиях рынка / The Main Tendencies in the Development of State Financial Audit as the Instrument to Ensure the Public Interests in the Market Economy………….245
7.3. Турбанов А. В./ Turbanov A.V. (Россия /Russia),  Агентство по страхованию вкладов как инструмент государства в обеспечении финансовой стабильности / The RF Deposit Insurance Agency and Financial Market Regulation……252
7.4. Дёмин А.В. / Dyomin A.V. (Россия/ Russia), Налоговые обыкновения в системе источников налогового права / «Soft» Law and the System of Legal Sources of Tax Law………258
7.5. Лехтинен Л. / Lehtinen L. (Финляндия/ Finland), Лесное законодательство Российской Федерации и финансовые аспекты иностранных инвестиций / Forest Legislation in the Russian Federation and Financial Aspects of Foreign Investments…….264

VIII. Налоговое и финансовое право в фокусе конституционного правосудия / International Tax and Financial Law in the Light of the Case-Law of the Russian Constitutional Court
8.1. Тарибо Е.В. / Taribo Ye.V. (Россия / Russia), Разрешение судами проблемных вопросов налогового законодательства  (конституционные границы) / The Development of Case-Law and Tax Legislation (The Constitutional Framework)………269
8.2. Новиков А.В. / Novikov A.V. (Россия / Russia), Проблемные аспекты таможенного регулирования в практике Конституционного Суда Российской Федерации / Customs Regulation in the Focus of Case Law of the Russian Constitutional Court………272

8.3. Кустов Д.А./ Kustov D.A. (Россия/ Russia), Трансграничные ситуации в сфере налогообложения: анализ некоторых решений КС РФ / Cross-Border Taxation: the Overview of Approaches of the Russian Constitutional Court……277

IX. Доклады представителей отдельных государств по проблеме применения модельных налоговых конвенций / National Reports on the Issues of Application of Model Conventions
9.1. От главного редактора, Международные договоры в области избежания двойного налогообложения и модельные конвенции: постановка проблемы / Editorial Article, Tax Treaties and Model Conventions: the Questionnaire ………281
9.2. Деак Д./ Deak D. (Венгрия/ Hungary), Национальный доклад – Европейский Союз (применение модельных налоговых конвенций в Венгрии) / National Report – European Union (Application of model tax treaties in Hungary)……..291
9.3. Браунер Я. / Brauner Ya. (США/ USA), Национальный доклад – США / National Report – The United States………319
9.4. Мачехин В.А. / Machekhin V.A. (Россия/ Russia), Национальный доклад – Российская Федерация / National Report – The Russian Federation………326
9.5. Григорьев А.А. / Grigoryev A.S. (Таджикистан/ Tajikistan), Национальный Доклад - Республика Таджикистан / National Report – The Republic of Tajikistan….347
9.6. Савицкий А.И. / Savitskiy A.I. (Беларусь/ Belurus), Национальный доклад – Беларусь / National Report – The Republic of Belarus………355
9.7. Пистоне П. / Pistone P. (Италия/Австрия / Italy/Austria), Общий обзор: Международные налоговые договоры и модельные конвенции / General Report:  Tax Treaties and Model Conventions…….370

X. Коллективный доклад Евразийского научно-исследовательского центра сравнительного и международного налогового права, Обзор системы международных договоров Российской Федерации и проблем их применения / The Report of the Eurasian Research Centre for Comparative and International Tax Law, The Overview of the Russian Tax Treaty Network and Issues of the Interpretation of Tax Treaties by Domestic Courts
10.1. Общая характеристика системы налоговых соглашений Российской Федерации и проблем, связанных с их применением / The General Overview of the Russian Tax Treaty Network and Issues of the Interpretation……392
10.1.1. Система налоговых соглашений Российской Федерации и основные проблемы трансграничного налогообложения / The Russian Tax Treaty Network and Cross-Border Taxation
10.1.2. Основные цели и задачи научно-исследовательской работы, используемая методология и предполагаемые результаты / The Objectives, Methodology and Estimated Results of the Research
10.2. Международное налогообложение доходов от активной предпринимательской деятельности: общие правила / International Taxation of Business Income: General Approach…….400
10.2.1. Ст. 7 Модельной конвенции ОЭСР «Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности» / Art. 7 of the OECD Model Convention «Business Profits»
10.2.2. Ст. 5. Модельной конвенции ОЭСР «Постоянное представительство» / Art. 5 of the OECD Model Convention «Permanent Establishment»
10.2.3. Ст. 14. Модельной конвенции ОЭСР «Налогообложение доходов от независимых личных услуг» / Art. 14 of the OECD Model Convention «Independent Personal Services»
10.3. Международное налогообложение пассивных доходов / International Taxation of Passive Incomes……427
10.3.1. Ст. 10 Модельной конвенции ОЭСР «Дивиденды» / Art. 10 of the OECD Model Convention «Dividends»
10.3.2. Ст. 11 Модельной конвенции ОЭСР «Проценты» / Art. 11 of the OECD Model Convention «Interest»
10.3.3. Ст. 12 Модельной конвенции ОЭСР «Роялти» / Art. 12 of the OECD Model Convention «Royalties»
10.4. Международное налогообложение доходов от работы по найму и иной индивидуальной деятельности / International Taxation of the Income from the Employment and Other Individual Incomes…….454
10.4.1. Ст. 15 Модельной конвенции ОЭСР «Налогообложение доходов от работы по найму» / Art. 15 of the OECD Model Convention «Income from Employment»
10.4.2. Ст. 16 Модельной конвенции ОЭСР «Налогообложение доходов членов советов директоров» / Art. 16 of the OECD Model Convention «Directors’ Fees»
10.4.3. Ст. 17 Модельной конвенции ОЭСР «Налогообложение доходов артистов и спортсменов» / Art. 17 of the OECD Model Convention «Artists and Sportsmen»
10.4.4. Ст. 20 Модельной конвенции ОЭСР «Налогообложение доходов студентов, ученых, преподавателей» / Art. 20 of the OECD Model Convention «Students»
10.4.5. Ст. 18 Модельной конвенции ОЭСР «Налогообложение пенсионных выплат» / Art. 18 of the OECD Model Convention «Pensions»
10.5. Специальные правила о налогообложении отдельных видов доходов, а также капитала / Special Rules for the Taxation of Some Kinds of Incomes and Objects of Property…….466   
10.5.1. Ст. 8 Модельной конвенции ОЭСР «Налогообложение доходов от международных перевозок» / Art. 8 of the OECD Model Convention «Shipping, Inland Waterways Transport and Air Transport»
10.5.2. Ст. 6 Модельной конвенции ОЭСР «Налогообложение доходов от использования недвижимого имущества» / Art. 6 of the OECD Model Convention «Income from Immovable Property»
10.5.3. Ст. 13 Модельной конвенции ОЭСР «Налогообложение доходов от отчуждения имущества» / Art. 13 of the OECD Model Convention «Capital Gains»
10.5.4. Ст. 21 Модельной конвенции ОЭСР «Налогообложение иных доходов» / Art. 21 of the OECD Model Convention «Other Incomes»
10.5.5. Ст. 22 Модельной конвенции ОЭСР «Налогообложение имущества» / Art. 22 of the OECD Model Convention «Capital»
10.6. Противоуклонительные правила в международных налоговых договорах России в свете международной практики / Anti-Avoidance Rules in the Russian Tax Treaty Network in the Light of International Practice……….490
10.6.1. Общее ограничение выгод по налоговым договорам (LOB)/ Limitation of Benefits (LOB) as a «Lex generalis»
а) - Обзор российских налоговых соглашений, содержащих LOB / Overview of Russian Tax Treaties with the LOB clause
б) – Особенности применения модели, используемой США / The US Approach
в) – Проблема установления резидентства, двойное резидентство, перенос резидентства и «treaty shopping» / Tiebreaker Rules, Double Residence and Treaty Shopping
10.6.2. Ограничения выгод по налоговым договорам применительно к отдельным видам доходов / Limitation of Benefits (LOB) and a « Lex   specialis»
а) - Бенифициарный владелец (дивиденды, роялти, проценты) – ст. 10, 11, 12 / Beneficial Owner (Dividends, Royalties, Interest) – Art. 10, 11, 12
б) - Налогообложение акций (долей) компаний, владеющих недвижимостью – ст. 13 / Indirect Ownership of Immovable Property – Art. 13  
в) - Налогообложение артистических компаний – ст. 17/ Artiste company – Art. 17
г) Иные меры по противодействию уклонению от налогообложения и уходу от налогов / Other Rules for Combating Abusive Practices  

10.7. Международное налоговое сотрудничество и обеспечение инвестиционной привлекательности российской экономики / International Tax Cooperation and Incentives for Investments in the Russian Economy……..537
10.7.1. Ст. 25, 26 и 27 «Взаимосогласительные процедуры», «Обмен информацией», «Помощь во взыскании налогов» / Art. 25, 26, 27 of the OECD Model Convention «Mutual Agreement Procedure», «Exchange of Information», «Assistance in the Collection of Taxes»
10.7.2. Ст. 23. «Устранение двойного налогообложения» и специальные правила о фиктивном зачете (tax sparing credit) / Art.23 of the OECD Model Convention «Credit Method/ Exemptions Method» and the Special Rules for «Tax Sparing Credit»
а) Внутригосударственный режим зачета налога в трансграничных ситуациях / Domestic Rules for Cross-Border Situation
б) Режим освобождения и зачета налога в налоговых соглашениях Российской Федерации / Exemption and Credit in the Tax Treaty Rules
10.7.3. Правовой режим недискриминации / Non-discrimination

XI. Доклады и выступления на пленарных заседаниях конференций / Reports and Presentations at the Plenary Meetings of the Conferences
11.1. Обобщение от редакции, Суд ЕврАзЭС: правовые средства обеспечения эффективного функционирования в условиях существования глобальных систем разрешения финансово-экономических споров / Editorial Overview, The Jurisdiction of the EurAsEC Court and its Correlation with the Jurisdiction of other International/Supra-National Courts and Arbitration Tribunals in the Sphere of Taxation and Finance…….561  
11.2. Пистоне П. / Pistone P., Цикл выступлений по проблемам глобальной фискальной транспарентности и интерпретации международных налоговых договоров на сессиях Европейско-Азиатского правового конгресса/ The Reports and Presentations on the Issues of Global Fiscal Transparency and Tax Treaty Interpretation at the Sessions of the European-Asian Law Congress………580
11.2.1. Глобальная налоговая транспарантность: новые вызовы для России и мира в эру глобального права / Global Fiscal Transparency: the New Challenges for Russia and the World in the Era of Global Law……580
11.2.2. Проблемы мультилингвистической интерпретации налоговых договоров/ Problems of multilingual interpretation of tax treaties……591
11.2.3. Налоговые гавани и обмен информацией в Эру Глобальной Фискальной Транспарентности / Tax Havens and Exchange of Information in the Era of Global Fiscal Transparency………599

XII. Рецензии и обзоры зарубежной литературы / The Overview of the Foreign Literature
Дёмин А.В. / Dyomin A.V., Такой знакомый и незнакомый НДС: обзор зарубежной литературы о косвенном налогообложении / Well-known and Unknown VAT: The Overview of the Foreign Literature on Indirect Taxation………607